美国通用电气公司（GE）的内部审计值得鉴戒

一、美国通用电气公司（GE）的内部审计　　GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、新产品开发、销售服务等。　　（一）GE内部审计目标与　　GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新创新的工作目标：超越账本、深进业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养治理人才方面开创了极为成功的范例。　　GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部分自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定；其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。　　（二）GE内部审计的特色　　GE以为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的标准和原则，另一个是双重报告系统。　　总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部分的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监视的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。　　处理审计工作的另一个重要是双重报告原则。每个产业团体的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。　　在审计工作中，审计职员首先从查账进手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力往可能有题目的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其留意。由于人们习惯于在风险眼前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计职员应当关注的重点。　　（三）GE内部审计的职员结构　　GE内部审计职员尽大多数是工作过几年的年轻人，其中大约80%的人是有财会方面的学历；15%的人有相关产业知识背景和治理等方面的经验；5%的人是搞信息处理的。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进进审计署，同时从审计署中输送同样数目的人往充实GE各业务团体的治理干部队伍。包括副总裁在内的各级治理干部中有相当数目的人有审计工作经历，整个GE中级以上财会治理职员中有60～70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的职员中约有40%可以直接提升为中级以上治理职员。　　（四）GE内部审计工作过程　　在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确定本次审计的目标。　　在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是情况、理清头绪，衡量各种题目间的相互。为了实现审计目标，他们可以做他们以为需要做的任何工作，目的只有一个：找出题目的解决方案。　　即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚持下往。在这一过程中，审计小组要与被审计部分的领导和业务职员打无数次交道。　　总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一般人所以为的审计概念了（一般人可能以为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的），它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。　　二、GE内部审计特点　　1、具有独立性和权威性。公司内部审计部分直接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审计机构意见的分量和权威性，内部审计职员自己也觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此更能得到被审计部分领导的积极配合。　　2、内部审计职员的选用严格、组成结构公道。GE 选用内部审计职员时，并不过多考虑审计职员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部分带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进进审计署的职员有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于的发现和解决。有幸进选的审计职员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性，而不知倦怠。　　3、在审计工作安排上独具匠心。均匀每三个月，审计职员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象，不同的组成职员，不同类型的'业务题目。审计职员互相吸收营养，往往在对比中就能发现题目。在设计解决方案时，又会将其他审计对象的好经验融进方案，无形中进步了内部审计的效率和效果，促进了内部审计价值的实现。　　GE的这些做法表面上看起来很希奇，但内部审计的被他们创造性地加以发挥并由此获益。GE的经验告诉我们，再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合企业治理精神，又切实可行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是不错的一个选择。